Нужно ли включать НДС в НМЦ контракта и на что обратить внимание

Некоторые участники закупок не знают, нужно ли включать НДС в НМЦ госконтракта. В этой статье мы ответим на этот вопрос, а также поясним другие важные моменты.

Какие правила для заказчиков устанавливает ФЗ № 44

Как следует из ФЗ № 44 и из приказа Министерства экономического развития России от 2 октября 2013 года № 567, четкого указания на то, нужно ли включать НДС в цену контракта, не существует.

При решении этого вопроса заказчики учитывают общие нормы 44 ФЗ, а также НК РФ. Из данных нормативно-правовых актов следует 3 вывода, о которых мы расскажем далее.

НДС следует включать цену контракта не всегда

Заказчику нужно писать НДС в цену контракта, когда объект закупки облагается таким налогом. Объекты, которые не облагаются НДС, прописаны в статье 149 и части 2 статьи 146 НК РФ.

К ним относятся:

Если заказчик не прописал в проекте контракта, идет цена с НДС или без него, то советуем вам направить запрос на дачу разъяснений.

Удерживать НДС при оплате контракта незаконно

Министерство экономического развития в письме от 11 апреля 2016 года № Д28и-900 поясняет, что удерживать НДС при оплате контракта незаконно, вне зависимости от того, уплачивает ли его участник закупки в обычной деятельности или нет. Также запрещается добавлять налог к цене контракта после оглашения результатов тендера.

Не допускается добавлять налог к стоимости контракта после оглашения результатов

Согласно пункту 2 статьи 34 ФЗ № 44, цена контракта не может быть более той, что предложил победитель торгов. Статья 95 данного ФЗ допускает, что, по обоюдному согласию сторон, можно снизить или увеличить объем товара, но не свыше чем на 10%, пропорционально снизив или увеличив цену контракта.

НДС коммерческих закупках и тендерах по ФЗ № 223

Заказчики, работающие по этому ФЗ, не ограничены правовыми нормами, поэтому они:

Правовые нюансы для поставщиков

В онлайн аукционах и запросах котировок выигрывает поставщик с минимальной предложенной ценой. Изменять цену договора нельзя. Поэтому все налоги, которые обязан уплатить победитель, он должен включить в ценовое предложение.

Приведем две ситуации.

Если поставщик выступает плательщиком НДС

Участник, который подает ценовое предложение, включает в него НДС. Заказчик на 100 % оплачивает стоимость продукции выигравшему поставщику. После выполнения обязательств, победитель тендера переводит НДС с этой суммы в бюджет, равно как и с иной сделки, а также указывает в налоговой декларации НДС.

Если плательщик находится на УСН

Даже если поставщик находится на упрощённой системе налогообложения, где ставка по налогу ниже, это не значит, что он гарантированно победит в тендере. То, какая заявка выиграет по 223 Федеральному закону, сильно зависит от предложенной цены.

Приведем пример:

Поставщики подают 2 заявки на запрос котировок. Один участник предлагает цену 350 тыс. руб., при этом он использует УСН, поэтому сумма НДС не облагается. Второй участник направляет заявку на сумму 390 тыс. руб., в том числе НДС.

Выигрывает поставщик, который предложил меньшую цену контракта, то есть тот который находится на УСН, несмотря на то, что стоимость товаров, предложенных вторым участником, по факту оказывается меньше, чем заявленная первым участником без учёта 20%-ного НДС.

Спорные ситуации с НДС в госзакупках

Рассмотрим две сложных ситуации.

Ситуация № 1:

Заказчик допускает, что в тендере выиграет участник на УСН, например, он указывает в проекте контракта примерно следующее: «если поставщик имеет право на освобождение от внесения НДС по закону, то фразу «в том числе НДС» меняют на фразу «НДС не облагается».

Если в тендере выигрывает поставщик, не обязанный вносить НДС, то он прописывает цену без налога и представляет документы на освобождение от его внесения. Заполнение строки «НДС по договору не предусмотрен» не изменяет существенные условия госконтракта.

Ситуация № 2:

Заказчик определил цену закупки с НДС, выделил его из предложенной цены и собирается перечислить победителю сумму за минусом НДС. Как правильно поступить в этом случае?

Приведем судебную практику и позицию ВС РФ:

Поставщик, находящийся на упрощённой системе налогообложения, выиграл тендер. Однако заказчик включил в контракт цену с НДС. Участник много раз направлял заказчику протоколы разногласий с просьбой исключить из договора налог на добавленную стоимость. Однако заказчик не соглашался с поставщиком.

Так как стороны не пришли к согласию, участник не подписал контракт в установленный срок, что привело к его включению в реестр недобросовестных поставщиков. Далее он попытался оспорить такое решение. Однако суды отметили, что предусмотренная в контракте стоимость товаров, работ либо услуг не соотносится с налоговыми обязательствами победителя, а считается обязательством заказчика оплатить договор в оговорённом размере при его надлежащем выполнении.

То есть, если заказчик прописал в контракте цену с НДС, то победитель должен был подписать его на данном условии, вне зависимости от системы налогообложения (даже несмотря на то, что он находился на УСН). При этом выигравший участник должен был получить полную оплату товара, не внося налог.

Обоснование: Определение ВС РФ от 23 сентября 2019 № 306-ЭС19-15999.

Физлица и НДС

Физлица, которые не являются ИП, не уплачивают НДС согласно статье 143 НК РФ. То есть, поставщику физлицу не нужно включать НДС в направляемое ценовое предложение. При этом заказчик не вправе требовать включить налог в счет-фактуру. С физлица заказчик обязан удерживать только НДФЛ, если он перечисляет его бюджет в качестве налогового агента.

Таким образом, включать НДС цену контракта нужно только если предмет закупки облагается данным налогом и победитель платит НДС. Физлица, участвующие в госзакупках, данный налог не платят.

На сайте Бикотендер вы найдете много интересных торгов через удобные фильтры. Если вам потребуется профессиональная помощь, то наши эксперты будут рады ответить на ваши вопросы, а также оказать комплексное сопровождение в сфере закупок.

Выбирайте подходящие предложения, подайте заявки и побеждайте.